2015年税收新政与房地产企业所得税汇算清缴策略解析培训（11月19日西安）

2014年11月，国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）出台。对企业所得税报表进行了全面修订与调整。自2015年1月1日起，该报表正式施行。修订后的申报表主要体现出以下特点：一、报表由原来的16张增加到41张，数量增多，信息量加大，整体内容更加复杂；二、报表结构变化明显，表中各项指标内容变化较大，需要进行全新的定义与理解；三、报表填写的弹性原则加大，合理选择填写报表有助于提高清缴工作的效率。为了使广大房地产行业纳税人对新报表能够正确理解、准确填报，顺利完成2015年度的企业所得税汇算清缴工作，特开设此次培训课程。此次课程，将选取一部分与房地产行业关系密切的报表进行解读与分析，并采取“辅导说明、政策分析、实务操作”相结合的教学方式来进行。能够充分满足广大房地产行业纳税人回避税收风险，维护自身合法权益的需要。适合房地产行业老板、财务总监以及各个阶层的领导和专门从事财务、税收工作的人员学习与参考。

【组织机构】房地产培训网 http://www.chinarec.com.cn
【时间地点】2015年11月19-20日 西安（详见报到通知）
　　　　　　2015年12月26-27日 南宁（详见报到通知）
【培训费用】2300元/人（含培训费、资料费）住宿代订，费用自理
【咨询电话】010-68011791，62202006 王老师，刘老师 官方客服QQ：1905774068

下载报名表 http://www.chinarec.com.cn/page/dcpxbmb.doc

【课程对象】
各房地产企业，建筑施工企业领导，项目负责人、主管财税领导、财务总监、税务经理、财务人员以及税务、会计师事务所和各财务咨询公司的人员。

【特约导师】
杨汝明，是我国资深税务官员，从事税务稽查工作二十余年，多次参与国家税务总局组织的房地产行业税收教学研讨、教案编写及税收大要案稽查工作，有较深厚的税收理论功底和较丰富的税务稽查实战工作经验。
同时，多年来，杨老师一直在全国各地循环从事房地产税收教学工作，授课时间长达几千课时，教学地点遍及全国二十九个省、市、自治区。教学内容涉及税收征收管理、税务稽查、税务行政法、税收筹划等多个学科，有着十分丰富的教学经验。
授课模式：政策解读＋案例分析＋现场互动（每次培训互动时间不少于一个半小时，可以现场解决学员提出的涉及到房地产行业的所有的税收问题）。具有较强的时效性、实操性；
授课特点：准确、透彻、简捷、实用；
授课风格：生动、诙谐、风趣、幽默。

【培训内容】：
一、报表修改说明及其注意事项

二、报表填写及其相关政策解析
1、《企业基础信息表》
报表解读：报表填写事项、报表填写原则和技巧。

2、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》
新报表解读：报表适用范围、报表结构内容、报表信息来源、差异处理原则、直接填列项目。

3、《一般企业收入明细表》
（1）新报表解读：非货币性资产交换业务应视不同情况分别处理。
（2）税收政策分析：完工产品确认的条件、开发产品销售收入的组成、开发产品销售收入确认的时间和方法、买一赠一的税务处理。
（3）案例分析：
【案例1】按揭贷款收入的税务处理及报表填写
【案例2】四种代销模式的会计核算、税务处理及报表填写
【案例3】买一赠一业务销售收入的计算与合理分配及报表填写

4、《一般企业成本支出明细表》
（1）新报表解读：与《一般企业收入明细表》相匹配。
（2）税收政策分析：房地产业成本与费用的划分、开发产品计税成本的计算。
（3）案例分析：
【案例4】六项原则、四种方法在计税成本确认与分配中的合理应用与报表填写。
【案例5】以两种不同的非货币交易方式取得土地，土地成本的不同处理及报表填写。
【案例6】“会计成本对象”与“计税成本对象”区别在哪里，计税成本如何让确认，报表如何填写。

5、《期间费用明细表》
新报表解读：本报表的出现可能会改变企业会计核算的习惯。
【案例7】期间费用的确认及报表填写。

6、《纳税调整项目明细表》
（1）新报表解读：
①根据其他附表填列的纳税调整事项。
②需要直接填列的纳税调整事项：按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益、交易性金融资产初始投资调整、公允价值变动损益、不征税收入、销售折扣折让和退回、业务招待费支出、与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用……。
（2）税收政策分析：历史成本原则；不征税收入的界定；销售折扣的处置；筹建期业务招待费的处理；统借统还利息、关联方利息、非金融机构及个人借款利息的处置、
（3）案例分析：
【案例8】“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”的会计核算、纳税调整及报表填写。
【案例9】与金融资产、金融负债相关的交易费用的会计处理、纳税调整及报表填写。
【案例10】公允价值变动的会计核算、纳税调整与报表填写。
【案例11】关联方权益性投资、债权性投资的会计核算与借款费用的计算扣除、纳税调整及报表填写。
【案例12】以售后回购、售后回租方式销售开发产品，融资费用的会计核算与纳税调整及报表填写。

7、《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》
（1）新报表解读：填报视同销售行为、销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务；广告费、业务宣传费、业务招待费计算依据＝主表第1行＋A105010第1行＋A105010第23行－A105010第27行.
（2）税收政策解析：视同销售收入的确认、预售收入的所得税处理。
（3）案例分析：
【案例13】“本年新增预售收入”与“结转至本年完工产品收入的以前年度预售收入”的纳税调整与报表填写。

8、《未按权责发生制原则确认收入纳税调整明细表》
（1）新报表解读：填报会计上按照权责发生制处理、税收上不按照权责发生制处理形成的差异；符合不征税条件的政府补助本表不调整，在《专项用途财政性资金》（A105040）中调整。
（2）税收政策解析：权益性投资收益收入确认时间、利息收入确认时间、租金收入确认时间、特许权使用费收入确认时间、分期收款方式销售货物收入确认时间、政府补助收入确认时间。
（3）案例分析：
【案例14】取得政府“土地返还款”的会计核算与纳税调整及报表填写。

9、《投资收益纳税调整明细表》
（1）新报表解读：本表只反映税会差异，不反应税收优惠，优惠在“税收优惠”报表反映；只反映投资收益，不反应投资损失，损失在《资产损失》报表反映。
（2）税收政策解析：投资资产的计税基础、投资持有收益的确认、投资处置收益的确认。
（3）案例分析：
【案例15】投资持有期间，被投资单位实现利润、宣告发放股利，投资单位的会计核算、纳税调整与报表填写。
【案例16】投资转让所得、取得被投资企业清算所得的会计核算、纳税调整及报表填写。

10、《专项用途财政资金纳税调整明细表》
（1）新报表解读：资本化支出形成的资产折旧、摊销不在本表中反映，在A1050800中调整。
（2）税收政策解析：一般财政性资金的税务处理，符合不征税条件的财政性资金的税务处理。
【案例17】取得符合不征税条件的与收益相关的政府补助资金，到期前、到期后的会计核算、纳税调整及报表填写。

11、《职工薪酬纳税调整明细表》
（1）新报表解读：填列所有薪酬类支出及其调整情况。
（2）税收政策解析：合理的工资薪金、工资薪金总额由哪些元素组成、职工福利费的列支范围、补充养老保险补充医疗保险的扣除、临时工工资的处理。

12、《广告费和业务宣传费快年度纳税调整明细表》
（1）新报表解读：标题格式变化说明。
（2）税收政策解析：广告费业务宣传费扣除依据的新变化、筹建期间广告费业务宣传费应如何扣除、关联企业分摊的广告费业务宣传费是否允许扣除、广告费业务宣传费支出包括哪些内容、广告费业务宣传费应取得社么票据。
（3）案例分析：
【案例18】企业“当年”和“以前年度”发生的广告费业务宣传费的何计算扣除、纳税调整及报表填写。

13、《捐赠支出纳税调整明细表》
（1）新报表解读：税法规定予以全额扣除的公益性捐赠不在本表填报。
（2）税收政策解析：公益性捐赠的范围、公益性捐赠的标准、什么是公益事业、什么是公益性群众团体。

14、《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》
（1）新报表解读：第41张表是哪张表。
（2）税收政策解析：企业资产的计税基础、融资资产的税务处理、搬迁资产的税务处理、划入资产的税务处理、无形资产摊销年限的特殊规定、政策性搬迁置换土地的税务处理、长期待摊费的种类及摊销年限的确定、开办费的税务处理

15、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、《资产损失（专项损失）税前扣除及纳税调整明细表》
（1）新报表解读：投资损失属于资产损失的一部分。
（2）税收政策解析：清单申报资产损失、转向申报资产损失、货币资产损失、非货币资产损失、投资损失、其他其资产损失。

16、《企业重组纳税调整明细表》
（1）新报表解读：发生债务业务且选择特殊性税务处理的纳税人，重组日所属纳税年度的以后纳税年度，也在本表进行债务重组的纳税调整；除上述债务重组所得可以分期确认应纳税所得额的企业重组外，其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异调整的企业重组，本表不作调整，在《折旧、摊销》（A105080）中调整。
（2）税收政策解析：企业重组的一般性税务处理、企业重组的特殊性税务处理、一般性处理与特殊性处理在适用中的区别、特殊性企业重组条件的新变化。
（3）案例分析：
【案例19】企业以“债转股“的形式进行债务清偿，应如何进行会计核算、纳税调整及报表填写。

17、《政策性搬迁纳税调整明细表》
（1）新报表解读：在班前完成年度及以后对损失分期扣除的年度填报。
（2）税收政策解析：政策性搬迁的适用范围、政策性搬迁收入的确认、政策性搬迁支出的确认、政策性搬迁资产的处置、政策性搬迁所得（损失）的处理。
（3）案例分析：
【案例20】取得政策性搬收入、发生政策性搬迁支出，在搬迁完成、未完成年度应怎样进行会计核算、纳税调整及报表填写。

18、《企业所得税弥补亏损明细表》
（1）新报表解读：表中概念名称有所调整。
（2）税收政策解析：可弥补亏损额的确认、弥补年限的确认、查增所得额弥补亏损的确认、企业重组中亏损弥补的确认、政策性搬迁弥补亏损的税务处理。
（3）案例分析：
【案例21】企业以前年度发生正常亏损，在以后年度应如何确认并及时弥补，应如何进行纳税调整及报表填写。

19、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（针对其他行业学员的需要，此处可以扩充到其他“税收优惠”明细表）
（1）新报表解读：房地产企业涉及的免税项目不多。
（2）税收政策解析：①国债利息收入的税务处理：国债利息收入的计算、国债利息收入确认的时间、国债利息收入的免税规定；②国债转让收入的税务处理：国债转收益（损失）的计算、国债转让收入确认的时间、国债转让成本的确定、国债转让损益的税务处理；③取得地方政府债券的税务处理；④残疾人工资加计扣除；⑤免税的权益性投资收益；⑥企业清算、撤回或者减少投资取得被投资单位资产的税务处理；⑦以股权溢价转增股本的税务处理。

20、《境外所得税收抵免明细表》、《境外所得纳税调整后所得明细表》、《境外分支机构弥补亏损明细表》、《跨年度结转抵免境外所得税明细表》
（1）新报表解读：表中各项的含义。
（2）税收政策解析：境外所得、已在境外缴纳的所得税税额、抵免限额、直接抵免、间接抵免、实际亏损额的计算、非实际亏损额的计算、境外所得税抵免建议计算方法。
（3）案例分析：
【案例22】境外长期股权投资亏损弥补、所得税抵免计算，以及纳税调整和报表填写操作实务。

21、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》
（1）新报表解读：汇总纳税申报的作用。
（2）税收政策解析： 跨地区经营汇总纳税企业的范围；跨地区经营汇总纳税企业的所得税管理办法；就地预缴企业所得税的企业；不就地预缴企业所得税的企业；总机构分摊所得税额、财政集中分配所得税额、总机构所属分支机构分摊所得税额的计算比例和计算方法。
（3）案例分析：
【案例23】汇总纳税企业分摊预缴税款、分摊汇算清缴税款计算与报表填写操作实务
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【延伸阅读】
2015年房地产培训计划暨房地产培训全流程解决方案（共500余门房地产专题课程，只为地产人服务！）
含：房地产运营管理、投资融资、设计管理、工程管理、招标采购、成本管理、景观设计、营销策划、客户服务、税务筹划、财务管理 、物业管理、商业地产、旅游地产、养生养老地产、人力资源、中介经纪、酒店开发、城镇化、城市更新（旧城改造）、产业地产、建筑风水、精装修、新技术、国内外考察交流！

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